Umowa sprzedaży rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC).
Oznacza to, że nie tylko umowa sprzedaży w rozumieniu Kodeksu cywilnego, ale również umowa zbycia (cesji) praw majątkowych stanowi umowę sprzedaży w rozumieniu przepisów PCC i w związku z tym również podlega opodatkowaniu.
Stawki PCC od umowy sprzedaży wynoszą:
2% – od nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym;
1% – od innych praw majątkowych.
Jeżeli jedna ze stron czynności cywilnoprawnej jest zwolniona od podatku, stawki podatku obniża się o 50%.
Sprzedaż jakich rzeczy i praw majątkowych zwolniona jest od podatku od czynności cywilnoprawnych?
Szereg umów sprzedaży zwolnionych jest od podatku PCC.
Najczęściej stosowane zwolnienia obejmują:
- sprzedaż walut obcych
- sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł
- sprzedaż bonów i obligacji skarbowych
- sprzedaż papierów wartościowych domom maklerskim i bankom prowadzącym działalność maklerską oraz sprzedaż papierów wartościowych dokonywana za pośrednictwem domów maklerskich lub banków prowadzących działalność maklerską
- sprzedaż towarów giełdowych na giełdach towarowych.
UWAGA!
Umowa sprzedaży rzeczy ruchomej, której rynkowa wartość nie przekracza 1000 zł, zwolniona jest od podatku od czynności cywilnoprawnych.
W jakich innych przypadkach umowy sprzedaży nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych?
W szczególności są to przypadki, gdy:
- przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem VAT
- lub jest zwolniona od tego podatku, z wyjątkiem umów sprzedaży zwolnionych od podatku od towarów i usług, których przedmiotem są nieruchomości lub ich części albo prawo użytkowania wieczystego.
Przykład 1
przedmiotem sprzedaży są nieruchomości lub rzeczy ruchome znajdujące się za granicą albo prawa majątkowe wykonywane za granicą i spełniony jest jeden z następujących warunków:
- umowa zawarta jest za granicą
- kupujący nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w Polsce.
Przykład 2
- sprzedaż nieruchomości oraz rzeczy ruchomych dokonywana jest w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym
- sprzedaż dokonywana jest na podstawie przepisów o gospodarce nieruchomościami.
Przykład 3
przedmiotem umowy sprzedaży są rzeczy, które w rozumieniu przepisów prawa celnego stanowią towary:
- wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego
- objęte procedurą składu celnego.
Źródło: Ministerstwo Finansów; PIT.pl